1.

Odliczanie VAT z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem rejestracji
W praktyce przez wiele lat obowiązywała bezwzględna zasada, w myśl której dopiero od momentu złożenia zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R, podatnik staje się podatnikiem VAT czynnym i dopiero wówczas ma prawo do korzystania z praw przysługujących podatnikom, w tym m.in. z prawa do odliczania podatku naliczonego od dokonywanych zakupów.

Złagodzenie tego stanowiska prezentowanego przez organy podatkowe nastąpiło głównie jako skutek liberalnego orzecznictwa.

Obecnie organy podatkowe jednoznacznie już wskazują, że z treści art. 88 ust. 4 ustawy o VAT nie wynika, w jakim momencie podatnik musi uzyskać status podatnika czynnego VAT, by móc skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Mając na uwadze zasadę neutralności podatku VAT, status podatnika czynnego VAT (zarejestrowanego) konieczny jest w momencie wykazywania odliczenia, nie musi natomiast istnieć na dzień, w którym miały miejsce czynności opodatkowane, z których wynika podatek podlegający odliczeniu.

Jednym z pierwszych łagodniejszych orzeczeń w tej sprawie był wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, z dnia 11 marca 2004 r., sygn. akt III SA 2090/02, w którym Sąd ten uznał, że jeżeli podatnik jest zarejestrowany dla celów podatku VAT w momencie otrzymania faktury, to może odliczyć VAT naliczony wynikający z takiej faktury nawet jeżeli nie był zarejestrowany w momencie nabycia usługi, której faktura dotyczy.

Ten sam Sąd w wyroku z dnia 25 stycznia 2005 r., sygn. akt III SA/Wa 2244/04, uznał, iż aby podatnik miał prawo do odliczenia podatku naliczonego, istotne jest złożenie zgłoszenia rejestracyjnego przed zakończeniem okresu rozliczeniowego, w którym zaszły zdarzenia uprawniające go do odliczenia podatku. Nie ma - zdaniem Sądu - znaczenia, czy zgłoszenie rejestracyjne zostało dokonane przed dokonaniem czynności, z których wynika podatek podlegający odliczeniu.

Uwaga

Dla skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w otrzymanych fakturach istotne jest aby podmiot, który z tego prawa chce skorzystać był zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT w momencie składania deklaracji.

Tak też wyjaśniał Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z dnia 22 lipca 2009 r., nr ITPP1-443-405/09/AP: „(…) W oparciu o art. 88 ust. 4 ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 20. Wskazany powyżej przepis ustawy o podatku od towarów i usług przewiduje sankcję w postaci pozbawienia podatnika prawa do obniżenia kwoty lub zwrotu podatku należnego w razie niezarejestrowania się, ale nie wskazuje wprost, z jakim momentem - z punktu widzenia niemożności odliczenia podatku naliczonego - należy wiązać status podatnika (zarejestrowany czy nie). Z art. 88 ust. 4 nie wynika bowiem, by do nabycia uprawnienia do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego koniecznym było posiadanie statusu podatnika VAT czynnego w momencie otrzymania faktury. Podatnik nabywa więc prawo do odliczenia podatku naliczonego w momencie otrzymania faktury, lecz aby uprawnienie to zrealizować musi posiadać status podatnika VAT czynnego. Prawo to podatnik może zrealizować dopiero w dniu złożenia rozliczenia (deklaracji) dla podatku od towarów i usług w obowiązującym do jej złożenia terminie. (…)”

2.

Dotacji nie traktuje sie jako kosztu uzyskania przychodu. Kosztem uzyskania przychodu są wydatki na wyposażenie.
W pzrypadku VAT - u nie ma pojęcia "koszty". VAT zawarty z zakupionych towarach, usługach jest VAT - em naliczonym.

3.

Witam - do tej pory byłem przekonany, że nie można wciągnąć dofinansowania z PUP na rozpoczęcie działalności do kosztów.
Sumy tej nie wykazuje się w przychodach, i co ważne - jest ona przyznana na osobę fizyczną i wypłacana PRZED założeniem firmy.
Tzn. Faktury które finansuje urząd pracy są wystawiane na prywatną osobę bezrobotnego.
Jednak po przeczytaniu artykułu na http://www.vat.pl/dotacja_z_urzedu_pracy_d...interp_3948.php
mam wątpliwości. W/g tego co napisano w w/w dotację mimo nieuwzględniania w przychodach normalnie wlicza się w koszty tak w PIT jak i VAT.
Jednak - czy można tak zrobić nawet jeśli zakupy były robione przed założeniem firmy? A tego żąda PUP.